Pentru Facturare si Gestiune recomandam SmartBill. Incerci GRATUIT
Pe data de 20.08.2025 pe site-ul Ministerului de Finante a fost publicat un proiect legislativ care aduce cateva modificari in ce priveste TVA.
Una dintre modificari vizeaza art. 278 Locul prestării de servicii.
TVA: Reguli de stabilire a locului prestarii de servicii si exceptii
Servicii prestate catre persoane neimpozabile
Regula generala prevazuta la art. 278 este ca locul de prestare a serviciilor către o persoană neimpozabilă este locul unde prestatorul își are stabilit sediul activității sale economice. Dacă serviciile sunt prestate de la un sediu fix al prestatorului, aflat în alt loc decât locul în care persoana impozabilă și-a stabilit sediul activității economice, locul de prestare a serviciilor este locul unde se află respectivul sediu fix. În absența unui astfel de loc sau sediu fix, locul de prestare a serviciilor este locul unde prestatorul își are domiciliul stabil sau reședința obișnuită.
Exista insa si cateva exceptii, una dintre acestea fiind in cazul activitatilor culturale, artistice,sportive, targuri, evenimente, etc.
Aceasta se regaseste la art. 278 alin. (5) lit. f) din Codul fiscal care se propune a se modifica. De asemenea se introduce o litera noua, litera i) asa cum se poate observa in tabelul de mai jos:
Prin excepție de la regula generala TVA descrisa mai sus, locul următoarelor servicii este considerat a fi:
| Pana la 1 septembrie 2025 | De la 1 septembrie 2025 |
| f) locul în care activitățile se desfășoară efectiv, în cazul serviciilor principale și auxiliare legate de activități culturale, artistice, sportive, științifice, educaționale, de divertisment sau de activități similare, cum ar fi târgurile și expozițiile, inclusiv în cazul serviciilor prestate de organizatorii acestor activități, prestate către persoane neimpozabile; | f) locul în care activităţile se desfăşoară efectiv, în cazul serviciilor principale şi auxiliare legate de activităţi culturale, artistice, sportive, ştiinţifice, educaţionale, de divertisment sau de activităţi similare, cum ar fi târgurile şi expoziţiile, inclusiv în cazul serviciilor prestate de organizatorii acestor activităţi, altele decât cele transmise pe internet sau puse la dispoziție printr-o altă modalitate virtuală, prestate către persoane neimpozabile; |
| i) locul unde beneficiarul este stabilit, îşi are domiciliul stabil sau reşedinţa obişnuită, pentru serviciile principale și auxiliare legate de activități culturale, artistice, sportive, științifice, educaționale, de divertisment sau de activități similare, cum ar fi târgurile și expozițiile, inclusiv serviciile prestate de organizatorii acestor activități, care se referă la activități care sunt transmise pe internet sau sunt puse la dispoziție printr-o altă modalitate virtuală, prestate către o persoană neimpozabilă. |
Servicii prestate catre persoane impozabile
In ce priveste serviciile prestate catre persoane impozabile, regula generala este ca locul de prestare a serviciilor este locul unde respectiva persoană care primește serviciile își are stabilit sediul activității sale economice.
Se propune si aici o modificare a exceptiei prevazute la articolul 278 alineatul (6), litera b), astfel:
Prin excepție de la regula generala, locul următoarelor servicii este considerat a fi:
| Pana la 1 septembrie 2025 | De la 1 septembrie 2025 |
| b) locul în care evenimentele se desfășoară efectiv, pentru serviciile legate de acordarea accesului la evenimente culturale, artistice, sportive, științifice, educaționale, de divertisment sau alte evenimente similare, cum ar fi târgurile și expozițiile, precum și pentru serviciile auxiliare legate de acordarea acestui acces, prestate unei persoane impozabile. | b) locul în care evenimentele se desfăşoară efectiv, pentru serviciile legate de acordarea accesului la evenimente culturale, artistice, sportive, ştiinţifice, educaţionale, de divertisment sau alte evenimente similare, cum ar fi târgurile şi expoziţiile, precum şi pentru serviciile auxiliare legate de acordarea acestui acces, altele decât cele la care prezența este virtuală, prestate unei persoane impozabile |
Concluzie: modificari TVA
Asadar, se introduce un tratament fiscal diferit pentru activitatile cu prezenta fizica si cele cu prezenta virtuala.
| Cu prezenta fizica | Locul prestarii este: |
| prestate catre persoane neimpozabile | locul în care activităţile se desfăşoară efectiv |
| prestate catre persoane impozabile | locul în care evenimentele se desfăşoară efectiv |
| Cu prezenta virtuala | |
| prestate catre persoane neimpozabile | locul unde beneficiarul este stabilit, îşi are domiciliul stabil sau reşedinţa obişnuită |
| prestate catre persoane impozabile | locul unde respectiva persoană care primește serviciile își are stabilit sediul activității sale economice |
Modificarea a fost necesara datorita faptului ca la nivel comunitar, la 1 ianuarie 2025 au intrat în vigoare prevederile articolului 1 punctele 1 și și ale articolului 2 din Directiva (UE) 2022/542, prin care se stabilesc reguli distincte pentru stabilirea locului prestării pentru aceste tipuri de servicii în cazul în care prezența este virtuală, respectiv în cazul în care serviciile se referă la activități care sunt transmise pe internet sau sunt puse la dispoziție printr-o altă modalitate virtuală. Aceste prevederi nu au fost încă transpuse în legislația națională.
Citeste si: Plafon TVA 395.000 lei incepand cu 1 septembrie 2025
